关于印发《上饶市广信区审计局审计复核、审理、审定制度》的通知

来源:广信区政府 发布时间:2018-11-16 【字体:

局机关各股(室):

经局长办公会议研究决定,现将《上饶市广信区审计局审计复核、审理、审定制度》印发给你们,请认真遵照执行。

泛亚电竞官网                                 上饶市广信区审计局

           2019年11月16日

上饶市广信区审计局审计复核、审理、审定制度

第一章  总  则

泛亚电竞官网第一条   为规范审计复核审理审定工作,全面提升审计工作质量和水平,防范审计风险,根据《中华人民共和国国家审计准则》,制定本制度。

泛亚电竞官网第二条   本制度所称审计项目复核,是指项目审计组组长(或者其委托的具有复核资格的审计人员)对审计工作底稿和审计证据进行复核,并出具复核意见的行为;业务股室负责人对审计组报送的项目资料进行复核,并出具《业务部门复核意见书》的行为。

泛亚电竞官网第三条   本制度所称审计项目审理,是指审理人员对业务股室复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目资料、《业务部门复核意见书》进行审理,并出具《审理意见书》的行为。

第四条   本制度所称审计结果文书和重要审计事项审定包括两种形式,一是指审计机关审计业务会议对审计结果文书和重要审计事项进行集体审定的行为;二是指分管审计项目的审计机关负责人对不需要召开审计业务会议对审计结果文书进行简易审定的行为。

泛亚电竞官网第五条   项目审计组、业务股室的复核人员、审理机构的审理人员,在复核审理过程中,应当严肃认真,实事求是,坚持原则,保守秘密。

第二章  审计项目的复核

第六条   项目审计组组长(或者其委托的具有复核资格的审计人员)复核的主要事项:

泛亚电竞官网(一)审计实施方案确定的审计事项是否有相应的审计工作底稿;

泛亚电竞官网(二)审计工作底稿是否一事一稿,要素是否齐全、规范;

(三)审计工作底稿记录的事项事实是否清楚,数据是否正确;

(四)审计工作底稿反映的事项是否有适当、充分的审计证据材料,证据材料是否有提供单位或提供人盖章签字确认;

(五)审计工作底稿反映的查出问题结论是否恰当,定性适用法律法规和标准是否适当。

第七条   项目审计组组长(或者其委托的有复核资格的审计人员)在复核中对发现审计工作底稿和审计证据存在的问题,应当分别采取下列应对措施:

(一)责成审计人员严格实施审计实施方案确定的审计事项;

泛亚电竞官网(二)责成审计人员有效执行审计实施方案确定的审计措施;

泛亚电竞官网(三)责成审计人员按规范编制审计工作底稿;

(四)责成审计人员进一步获取适当、充分的审计证据;

(五)责成审计人员纠正不适当的审计结论或者判断标准。

第八条   项目审计组组长(或者其委托的具有复核资格的审计人员)在复核予以认可后,应当在调查了解记录、审计工作底稿等记录资料上签署审核意见。

泛亚电竞官网第九条   业务股室负责人(或项目审计组组长)复核的主要事项:

(一)审计目标是否实现;

泛亚电竞官网(二)审计实施方案确定的审计事项是否完成;

(三)审计发现的重要问题是否在审计报告中反映;

泛亚电竞官网(四)审计报告认定的事实是否清楚,数据是否正确;审计证据是否适当、充分;

泛亚电竞官网(五)审计评价、定性、处理处罚意见和移送处理意见是否恰当;适用法律法规和标准是否适当;

泛亚电竞官网(六)被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳;

(七)需要复核的其他事项。

泛亚电竞官网第十条  业务股室负责人(或项目审计组组长)复核完成后,出具《业务部门复核意见书》,将审计项目资料、项目AO现场数据包,送审理人员审理。需审计机关审计业务会审定的项目,其项目资料应于召开审计业务会议10个工作日前送给审理人员审理。

泛亚电竞官网第三章  审计项目的审理

泛亚电竞官网第十一条  审理人员以审计实施方案为基础,重点关注审计实施的过程及结果,主要审理以下内容:

泛亚电竞官网(一)审计实施方案确定的审计事项是否完成;

泛亚电竞官网(二)审计发现的重要问题是否在审计报告中反映;

泛亚电竞官网(三)主要事实是否清楚,相关证据是否适当、充分;

(四)适用法律法规和标准是否适当;

(五)评价、定性、处理处罚意见是否恰当;

泛亚电竞官网(六)审计程序是否符合规定。

泛亚电竞官网第十二条  审理人员应当就审理情况及发现的有关问题及时和审计组组长、业务股室负责人交换意见,审理人员对业务股室和审计组的正确意见应当予以采纳。审理人员的审理意见和业务股室的意见无异议时,出具《审理意见书》。

泛亚电竞官网第十三条  审理人员审理后,可以要求审计组补正重要审计证据以及对审计报告、审计决定书进行修改。特殊情况下审计组不能补正审计资料的,应当由审计组组长在《未补正审计资料情况的说明》中说明理由。

第四章  审计结果文书和重要审计事项的审定

泛亚电竞官网第十四条  局设立业务审理委员会。业务审理委员会对需要召开审计业务会议审定的审计结果文书和重要审计事项进行审定。

业务审理委员会由局领导班子全体成员组成。审计业务会议由局机关主要负责人召集业务审理委员会各组成人员参加,并主持召开。特殊情况下,经局机关主要负责人授权可以由其他班子成员主持召开。业务股室负责人、审计组长、和其他相关人员列席审计业务会。

第十五条  下列项目审计结果文书和重要审计事项必须召开审计业务会议审定:

泛亚电竞官网(一)由本级审计机关复核审理的上级审计机关统一组织或授权的审计项目;

泛亚电竞官网(二)领导干部经济责任审计项目;

泛亚电竞官网其他审计项目的结果文书和审计事项可以由分管审计项目的审计机关负责人进行简易审定。

第十六条  审计业务会议审定的主要内容有:

(一)审计实施方案确定的审计事项是否完成;

(二)审计发现的重要问题是否在审计报告中反映;

(三)审计报告中的审计评价、定性、处理处罚意见是否恰当;

(四)审计决定书中对处罚的事实、理由、依据、决定是否清楚,适用的法律法规和标准是否恰当;

(五)对应当由其他有关部门纠正、处理处罚或者追究有关责任人员责任的事项是否下达审计移送处理书;

(六)其他需要审定的事项。

泛亚电竞官网第十七条  审计业务会议审定程序:

(一)业务股室负责人(或项目审计组组长)根据安排,告知业务审理委员会组成人员及相关人员参加审计业务会;

(二)业务股室负责人或审计组组长应当在召开审计业务会议前一日将需要审定的审计结果文书和重要审计事项等相关资料,报送给业务审理委员会各组成人员;

泛亚电竞官网(三)会议召开时,业务股室负责人或审计组组长报告审计项目完成情况、审计结果文书及重要审计事项情况;

(四)审理人员发表审理意见;

泛亚电竞官网(五)业务审理委员会组成人员分别发表个人审定意见;

(六)确定审定结果,形成《审计业务会议记录》。

泛亚电竞官网对不需要召开审计业务会议,进行简易审定的程序:

泛亚电竞官网(一)业务股室负责人(或项目审计组组长)向分管审计项目的审计机关负责人报告审计项目完成情况、审计结果文书及重要审计事项情况;

(二)确定审定结果,形成《审计业务会议记录》。

泛亚电竞官网第十八条  业务股室负责人(或项目审计组组长)应当就审计业务会议或简易审定的审定结果,要求审计组是否对审计报告、审计决定书等审计结果文书(送审稿)进行修改。如经审定后,处罚的事实、理由、依据、决定与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的,应当依照有关法律法规的规定及时告知被审计对象,并听取其陈述和申辩。

第五章  附则

泛亚电竞官网第十九条 审计项目复核审理审定意见应作为审计案卷资料存档。


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